 |
|
Электронная почта |
Качественно. Доступно. Удобно. |
Телефон / WhatsApp |
||
|
|
Консультация по 3-НДФЛ |
8 (925) 276-59-20 | ||||
 |
|
|||||
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Декларация по форме 3-НДФЛ при выходе физического лица из ООО
Часто бывает, что физическое лицо - участник выходит из ООО и просит передать ему денежные средства или имущество в счет выплаты действительной стоимости его доли. Какие налоговые последствия в этом случае могут быть для физического лица по НДФЛ? Возникает ли у него обязанность в заполнении и сдаче в налоговую инспекцию декларации по ф.3-НДФЛ?
В соответствии с п. 2 ст. 94 ГК РФ при выходе участника ООО из общества ему должна быть выплачена действительная стоимость его доли в уставном капитале общества или выдано в натуре имущество, соответствующее такой стоимости, в порядке и в сроки, которые предусмотрены Законом N 14-ФЗ и уставом общества. Если на момент выхода участника из общества его доля в уставном капитале оплачена не полностью, общество обязано выплатить участнику действительную стоимость оплаченной части доли (п. 3 ст. 21 Закона N 14-ФЗ). Согласно абз. 1 п. 6.1 ст. 23 Закона N 14-ФЗ в случае выхода участника общества из общества в соответствии со ст. 26 названного Закона его доля переходит к обществу. Общество обязано выплатить участнику общества, подавшему заявление о выходе из общества, действительную стоимость его доли в уставном капитале общества, определяемую на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из общества, или с согласия этого участника общества выдать ему в натуре имущество такой же стоимости.
В соответствии с абз. 2 п. 6.1 ст. 23 Закона N 14-ФЗ общество должно выплатить выходящему участнику действительную часть доли (или выдать имущество) в течение трех месяцев с момента получения заявления о выходе или в другой срок, предусмотренный уставом, но не более одного года (абз. 1 п. 8 ст. 23 Закона N 14-ФЗ).
В соответствии с п. 2 ст. 14 Закона N 14-ФЗ действительная стоимость доли участника общества - это часть стоимости чистых активов ООО, пропорциональная размеру его доли. Размер доли соответствует соотношению номинальной стоимости доли участника и уставного капитала общества и определяется в процентах или в виде дроби.
В случае если из состава учредителей выходит физическое лицо, у организации возникает обязанность удержать НДФЛ с дохода в виде действительной стоимости доли, полученной этим физическим лицом при выходе из общества. По общему правилу организация, выплачивающая доходы физическим лицам, признается налоговым агентом по уплате НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ). При фактической выплате доходов она обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ. Поэтому если организация удержала у налогоплательщика НДФЛ при выплате ему действительной стоимости доли, то в этом случае у физического лица отсутствует обязанность по заполнению и предоставлению в налоговую инспекцию декларации по ф.3-НДФЛ. Однако, в случае, если организация при выплате физическому лицу действительной стоимости доли не исчислила и не удержала у налогоплательщика НДФЛ, такое физическое лицо само должно по итогам года составить декларацию по форме 3-НДФЛ, сдать её в налоговую инспекцию и заплатить налог на доходы физических лиц.
Федеральным законом от 8 июня 2015 г. № 146-ФЗ принята новая редакция абзаца второго подпункта 2 пункта 2 статьи 220 НК, предусматривающая, в частности, что при выходе из состава участников хозобщества физлицо вправе уменьшить сумму своих облагаемых НДФЛ доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (имущественных прав). Указанные положения вступили в силу с 1 января 2016 года. Таким образом, при определении налоговой базы в отношении денег или иного имущества, переданных участнику при выходе, полученных начиная с 1 января 2016 года, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества. При этом, факт того, что расходы понесены до 01.01.2016, не может являться основанием для отказа в предоставлении вычета.
Доход, полученный участником общества при выходе из российской организации, не облагается НДФЛ, если доля в уставном капитале непрерывно принадлежала данному физлицу на праве собственности (ином вещном праве) более пяти лет (п. 17.2 ст. 217 НК РФ). Если размер доли, принадлежащей участнику, изменялся, то от налогообложения освобождаются доходы от реализации только той части доли, которая принадлежала ему более пяти лет.
Если расходы на приобретение доли в уставном капитале общества документально не подтверждены, то предоставляется имущественный налоговый вычет предоставляется в размере полученных участником в связи с выходом из общества доходов, не превышающем в целом 250 000 руб. за налоговый период (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Таким образом, сделаем вывод: обязанность физических лиц по самостоятельному исчислению и уплате НДФЛ (подоходного налога) по доходам полученным при выходе из ООО в 2021, 2020 или 2019 году, а также необходимость заполнения и представления в налоговую инспекцию декларации 3-НДФЛ за 2021, 2020 или 2019 год предполагается в случае если организация выплачивающая доход не исполнила функцию налогового агента, не удержала НДФЛ и не заплатила налог в бюджет или участник хочет получить вычет при выходе из ООО.
Познакомиться с перечнем документов, которые необходимы нам для заполнения для Вас налоговой декларации 3-НДФЛ можно здесь.
Я помогу Вам исчислить НДФЛ по доходам полученным при выходе физического лица - участника из ООО в 2021, 2020 или 2019 году и правильно заполню налоговую декларацию по доходам физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021, 2020 или 2019 год для подачи её в налоговую инспекцию.
Ознакомится с ценами на услуги по заполнению налоговой декларации по форме 3-НДФЛ можно в разделе "Цены на услуги".
Бланки/шаблоны налоговых деклараций 3-НДФЛ
Примеры (образцы) заполнения декларации 3-НДФЛ
|
|
|
